Precios de transferencia en El Salvador: estudio e informe F-982 2026
Los precios de transferencia en El Salvador afectan a empresas que compran, venden, prestan servicios, financian o comparten costos con compañías del mismo grupo, incluso cuando todas operan dentro del país. El propósito es demostrar que el precio, margen, tasa o contraprestación pactada se comporta como lo haría entre partes independientes.
Respuesta rápida: el Informe de Operaciones con Sujetos Relacionados F-982 se presenta cuando las operaciones reportables del ejercicio, individualmente o sumadas, alcanzan $571,429. Sin embargo, ese monto no es una exención general de precios de transferencia: el artículo 62-A del Código Tributario exige determinar valores de mercado en operaciones con sujetos relacionados y con entidades ubicadas en regímenes fiscales preferentes. El estudio respalda el análisis; el F-982 comunica sus datos a Hacienda.
Esta diferencia es la base de toda la guía. Una empresa puede quedar por debajo de $571,429 y no presentar el F-982, pero aun así necesitar evidencia que explique por qué sus operaciones relacionadas están a valor de mercado. Y una empresa obligada al F-982 no debería abrir el formulario sin haber terminado primero su análisis: el sistema solicita método, comparables, valor analizado, rango, resultado y eventual ajuste.
Estudio de precios de transferencia en El Salvador e informe F-982: no son lo mismo
El término “informe de partes relacionadas” suele usarse para ambos documentos, pero conviene separarlos. El estudio de precios de transferencia es la documentación técnica que identifica las operaciones controladas, analiza funciones, activos y riesgos, selecciona un método, busca comparables y concluye si el resultado está dentro de mercado. El F-982 es el informe tributario en línea mediante el cual el contribuyente reporta las operaciones y parte de ese análisis a la Dirección General de Impuestos Internos. Una estrategia correcta de precios de transferencia en El Salvador conecta ambos entregables sin confundirlos.
| Aspecto | Estudio de precios de transferencia | Informe F-982 |
|---|---|---|
| Función | Demostrar técnicamente el valor de mercado. | Reportar operaciones y resultados del análisis a Hacienda. |
| Contenido | Grupo, industria, contratos, análisis funcional, método, comparables, ajustes y conclusión. | Sujetos, relación, país, operación, monto, documentación, método, rango, resultado y ajuste. |
| Umbral | La necesidad de documentar se evalúa desde que existe una operación sujeta al artículo 62-A; el nivel de profundidad depende del riesgo y materialidad. | Se presenta desde $571,429 en operaciones reportables, individual o conjuntamente. |
| Presentación | No se adjunta como un PDF dentro del F-982; debe conservarse y estar disponible como respaldo. | Se envía en línea a través de Servicios con Clave de la DGII. |
| Orden correcto | Se prepara primero. | Se completa después, usando los resultados del estudio. |
¿Quiénes deben aplicar precios de transferencia en El Salvador?
El artículo 62-A del Código Tributario obliga a los contribuyentes que celebren operaciones con sujetos relacionados a determinar las contraprestaciones usando precios de mercado observables entre sujetos independientes. La misma regla se aplica a operaciones con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en países, estados o territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales. Este es el punto de partida legal de los precios de transferencia en El Salvador.
La norma no se limita a multinacionales ni a operaciones internacionales. Puede alcanzar a una empresa familiar salvadoreña que factura servicios a otra sociedad del mismo dueño, una sociedad que recibe un préstamo de su accionista, dos empresas locales controladas por el mismo grupo o una compañía salvadoreña que compra a su matriz extranjera.
Dos sociedades salvadoreñas pueden ser sujetos relacionados.
Matriz, subsidiaria, proveedor relacionado o establecimiento permanente.
La ubicación o régimen fiscal puede activar la regla de mercado.
Regímenes fiscales preferentes: la lista cambia cada ejercicio
La ley incluye a quienes no están gravados en el extranjero o soportan un impuesto sobre la renta inferior al 80 % del que se causaría y pagaría en El Salvador, así como los supuestos clasificados por la OCDE y el GAFI. Hacienda publica cada año una guía aplicable al ejercicio siguiente. Por eso, no conviene copiar la lista de un estudio anterior: debe revisarse la guía de regímenes fiscales preferentes del ejercicio 2026 y analizar también el régimen particular de la contraparte.
Partes relacionadas y precios de transferencia en El Salvador
El Código Tributario utiliza la expresión “sujeto relacionado”. En la práctica empresarial también se habla de “parte relacionada”. Identificarla correctamente define el alcance de los precios de transferencia en El Salvador. El artículo 199-C contiene varios supuestos; los más importantes para un diagnóstico inicial son:
- Una persona dirige o controla a otra, o posee directa o indirectamente al menos el 25 % de su capital o derechos de voto.
- Cinco o menos personas dirigen o controlan ambas entidades, o poseen conjuntamente al menos el 25 % en las dos.
- Las sociedades pertenecen a una misma unidad de decisión o grupo empresarial.
- La participación de una persona natural se atribuye en los casos previstos para cónyuge y parentesco por consanguinidad o afinidad.
- Existe una unión de personas, sociedad de hecho, colaboración empresarial o asociación en participación con participación superior al 25 % en resultados o utilidades.
- Hay relaciones de distribución o agencia exclusiva entre una persona domiciliada y una entidad del exterior.
- Un proveedor del exterior concentra el volumen de compras señalado por la ley.
- Existe relación entre una persona residente y sus establecimientos permanentes en el extranjero, o entre un establecimiento permanente local, su casa matriz y otras personas relacionadas.
Umbral F-982 y precios de transferencia en El Salvador
El artículo 124-A establece que el informe se presenta cuando las operaciones celebradas durante el ejercicio con sujetos relacionados o con sujetos ubicados en regímenes fiscales preferentes sean iguales o superiores a $571,429, ya sea de forma individual o conjunta. Este umbral pertenece al deber informativo y no elimina las reglas sustantivas de precios de transferencia en El Salvador.
El F-982 clasifica las operaciones en cuatro grupos: ingreso, egreso, activo y pasivo. Para activos y pasivos, Hacienda indica reportar las operaciones realizadas durante el ejercicio que no hayan afectado el estado de resultados. El diagnóstico debe partir del movimiento del período y de su naturaleza; no solamente del saldo final del balance.
| Tipo | Ejemplos frecuentes | Dato que debe reconciliarse |
|---|---|---|
| Ingreso | Ventas, servicios administrativos, regalías, intereses cobrados, comisiones. | Ingresos contables, DTE, contratos y cuentas por cobrar. |
| Egreso | Compras, honorarios intragrupo, regalías, intereses, arrendamientos, reembolsos. | Gastos o costos, DTE, retenciones, contratos y cuentas por pagar. |
| Activo | Préstamos otorgados, cuentas por cobrar no llevadas a resultados, adquisiciones o aportes según su sustancia. | Movimientos del activo y documentos de origen. |
| Pasivo | Préstamos recibidos, cuentas por pagar o financiamientos no llevados a resultados. | Movimientos del pasivo, desembolsos, intereses y contratos. |
Tres ejemplos que eliminan la confusión
Para el cálculo, prepare una matriz por contraparte y tipo de operación. Evite compensar ventas con compras o entradas con salidas sin un análisis legal y técnico: el formulario pide montos y categorías diferenciadas. Reconciliar la matriz con el mayor contable, la renta anual y los anexos tributarios evita que el mismo grupo declare cifras incompatibles en distintas obligaciones.
¿Qué contiene un estudio de precios de transferencia en El Salvador?
Un estudio útil no es una carta que dice “los precios son razonables”. La Guía de Precios de Transferencia de la DGII propone documentación del grupo, del contribuyente y de cada operación. En términos prácticos, un estudio de precios de transferencia en El Salvador debe permitir que un tercero entienda qué se hizo, por qué se escogió el método y cómo se llegó al resultado.
- Resumen ejecutivo: alcance, objetivo, operaciones analizadas y conclusión.
- Descripción del grupo: historia, estructura societaria, líneas de negocio y entidades relevantes.
- Información del contribuyente: actividad, estrategia, mercado, estados financieros y segmentación.
- Mapa de operaciones: contraparte, país, tipo de relación, contrato, moneda, monto y política de precios.
- Análisis funcional: funciones ejecutadas, activos utilizados y riesgos asumidos por cada parte.
- Análisis contractual y de conducta: verificar que el contrato coincida con lo que realmente ocurrió.
- Selección de la parte analizada: entidad u operación sobre la cual se aplicará el indicador.
- Método seleccionado: motivo de la elección y descarte razonado de alternativas.
- Comparables: fuente, criterios de búsqueda, empresas u operaciones aceptadas y rechazadas.
- Ajustes de comparabilidad: plazo, volumen, flete, seguro, funciones, capital de trabajo u otras diferencias relevantes.
- Rango y conclusión: indicador del contribuyente frente a comparables y monto de ajuste cuando corresponda.
- Anexos: contratos, facturas, estados financieros, bases de datos, cálculos y conciliaciones.
El análisis funcional: funciones, activos y riesgos
Dos empresas pueden vender el mismo producto y merecer márgenes diferentes. Una puede desarrollar la marca, financiar inventario, asumir obsolescencia, mantener bodegas y responder por garantías; la otra puede limitarse a ejecutar pedidos. El análisis funcional identifica quién crea valor y quién asume realmente los riesgos. Sin esta parte, comparar márgenes puede conducir a una conclusión equivocada.
Comparables internos y externos
Un comparable interno surge cuando la propia empresa realiza una operación semejante con un tercero independiente. Un comparable externo proviene de operaciones o empresas independientes obtenidas de fuentes públicas o bases especializadas. Cuando existe un comparable interno confiable, puede ser muy valioso; pero debe revisarse que producto, volumen, mercado, plazo, moneda, funciones y riesgos sean suficientemente similares.
Cinco métodos de precios de transferencia en El Salvador
La metodología debe escogerse según la operación y la información disponible, no según cuál produce el resultado más cómodo. Para documentar precios de transferencia en El Salvador, la guía salvadoreña desarrolla cinco métodos principales:
| Método | Qué compara | Cuándo suele ser útil |
|---|---|---|
| Precio comparable no controlado | Precio o contraprestación de una operación controlada contra una comparable independiente. | Bienes estandarizados, préstamos, regalías o servicios con comparables suficientemente cercanos. |
| Precio de reventa | Parte del precio de reventa y descuenta un margen bruto de mercado. | Distribuidores que revenden sin agregar valor sustancial ni intangibles únicos. |
| Costo adicionado | Aplica un margen bruto de mercado sobre los costos relevantes. | Manufactura por encargo o ciertos servicios intragrupo. |
| Margen neto de la transacción | Compara un margen neto sobre ventas, costos, activos u otro denominador apropiado. | Cuando no hay precios o márgenes brutos comparables suficientemente confiables. |
| Partición de utilidades | Distribuye la utilidad conjunta según contribuciones económicamente relevantes. | Operaciones integradas o con intangibles únicos y valiosos aportados por varias partes. |
En intereses y regalías, el F-982 permite analizar porcentajes; para resultados operativos puede utilizarse un margen; y para ventas o servicios puede analizarse un precio. La unidad de medida debe coincidir con la lógica del método y con los datos del estudio.
Precios de transferencia en El Salvador: estudio paso a paso
Identificar el perímetro
Se construye el organigrama legal y de control, se revisan accionistas, administradores, familiares, establecimientos permanentes, contratos de exclusividad y jurisdicciones fiscales.
Extraer las operaciones
Se concilian mayores contables, auxiliares, DTE, bancos, contratos y saldos. Cada operación se clasifica como ingreso, egreso, activo o pasivo.
Entrevistar a las áreas clave
Contabilidad muestra cifras, pero operaciones, ventas, tesorería y dirección explican quién decide, quién ejecuta y quién asume riesgos.
Documentar funciones, activos y riesgos
Se contrasta el contrato con la conducta real y se identifica la parte que puede analizarse de forma más confiable.
Seleccionar el método
Se evalúa la disponibilidad de comparables, la naturaleza de la operación y el grado de comparabilidad. La elección debe justificarse.
Buscar y depurar comparables
Se documentan criterios, fuentes, años analizados, razones de aceptación o rechazo y posibles ajustes.
Calcular el rango y el ajuste
Se compara el precio, porcentaje o margen observado. Si queda fuera de mercado, se cuantifica el ajuste y se evalúa su efecto en renta, retenciones y otras obligaciones.
Reconciliar y preparar el F-982
El resultado final debe coincidir con estados financieros, declaración de renta y montos reportados. Después se arma la matriz exacta para completar el formulario.
F-982 de precios de transferencia en El Salvador paso a paso
Desde el ejercicio 2018, el F-982 versión 4 se presenta exclusivamente en línea. La ruta publicada por Hacienda es: Servicios en Línea DGII → Servicios con Clave → Declaraciones e Informes en Línea → Informes → F982 Operaciones con Sujetos Relacionados. Se necesita un usuario autorizado y tener finalizado el análisis de precios de transferencia en El Salvador.
El formulario tiene tres ventanas:
- Operaciones con sujetos relacionados: NIT o NIF, nombre, país, domicilio, tipo de relación, código de operación, monto y si se efectuó análisis de precios.
- Documentación comprobatoria: identifica si existe estudio, documentación conforme a la guía o si no se posee respaldo; también informa quién lo elaboró.
- Análisis de operaciones: parte analizada, comparable, ajustes, método, valor analizado, rango, resultado y monto ajustado.
Checklist antes de abrir el F-982
- Usuario con autorización vigente para Servicios con Clave.
- Listado completo de sujetos relacionados y NIT o NIF cuando esté disponible.
- Código de país, tipo de relación y naturaleza de cada operación.
- Montos reconciliados en dólares de los Estados Unidos.
- Estudio o documentación comprobatoria finalizada.
- Método, parte analizada, valor, comparables, rango y ajustes en una matriz de captura.
- Revisión del representante legal o responsable antes de enviar.
- Carpeta para guardar resumen, formulario, anexos, sello virtual y código único.
Antes de presentar, el sistema genera una vista previa. Revise cada ventana y utilice la opción “Volver” si encuentra diferencias. Una vez enviado, descargue el resumen y los anexos en PDF; el sello virtual, la fecha de recepción y el código único son la evidencia de presentación.
Fechas de precios de transferencia en El Salvador y del F-982
La regla del artículo 124-A es presentarlo dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. Para un ejercicio ordinario que termina el 31 de diciembre, el período legal llega normalmente al 31 de marzo, sujeto a días inhábiles y a las fechas que publique Hacienda.
Para informar las operaciones del ejercicio 2025, el calendario tributario 2026 fijó el 7 de abril de 2026, después del asueto de Semana Santa del 30 de marzo al 6 de abril. Esa fecha excepcional no debe copiarse automáticamente para el ejercicio 2026: la empresa debe revisar el calendario tributario 2027 cuando sea publicado.
| Momento | Trabajo recomendado | Resultado |
|---|---|---|
| Durante el ejercicio | Identificar nuevas relacionadas, contratos, préstamos, servicios y cambios de política. | Mapa y política actualizados. |
| Octubre a diciembre | Proyección de montos y revisión preliminar de márgenes o tasas. | Tiempo para corregir documentación y precios antes del cierre. |
| Enero | Cierre de auxiliares y conciliación de operaciones. | Matriz completa por sujeto y operación. |
| Febrero | Análisis funcional, búsqueda de comparables y cálculos. | Estudio en revisión. |
| Antes del vencimiento | Aprobación, ajuste tributario si corresponde y captura del F-982. | Informe presentado y respaldos archivados. |
Multas y riesgos de precios de transferencia en El Salvador
Hacienda explica que la no presentación, la presentación fuera de plazo o el envío sin las especificaciones requeridas puede sancionarse, conforme al artículo 244 literal l), con el 0.5 % del patrimonio o capital contable que figure en el balance general, menos el superávit por revaluación de activos no realizado. La multa no puede ser inferior a tres salarios mínimos mensuales. Por eso, el cumplimiento de precios de transferencia en El Salvador debe comenzar antes del vencimiento.
El riesgo no termina con la multa formal. Si la Administración determina que una operación no está a valor de mercado, puede efectuar ajustes a la base imponible. Eso puede generar impuesto adicional, intereses y otras consecuencias según la declaración afectada. También puede cuestionarse la deducibilidad cuando el servicio no está probado, no beneficia al contribuyente o carece de soporte suficiente.
Errores que más exponen a una empresa
- Creer que los $571,429 también eliminan la obligación de determinar precios de mercado.
- Excluir operaciones locales por pensar que precios de transferencia solo aplica al exterior.
- Usar el saldo final de cuentas por cobrar o préstamos en vez de revisar movimientos del ejercicio.
- Reportar cifras que no coinciden con renta, DTE, retenciones o estados financieros.
- Copiar el estudio del año anterior sin actualizar funciones, riesgos, comparables ni jurisdicciones.
- Aplicar un margen general a todo el grupo sin segmentar operaciones diferentes.
- No documentar servicios administrativos, regalías, préstamos sin interés o reembolsos.
- Abrir el F-982 sin matriz de captura y perder información por inactividad.
¿Cuánto cuesta un estudio de precios de transferencia en El Salvador?
No existe un arancel oficial único para precios de transferencia en El Salvador. El honorario depende de la cantidad de sujetos y operaciones, países, monedas, contratos, métodos, necesidad de bases de datos, segmentación financiera, calidad de la contabilidad y urgencia. Un estudio con una operación de servicios recurrente no requiere el mismo trabajo que un grupo con importaciones, financiamiento, regalías e intangibles.
Para cotizar correctamente se solicita, como mínimo, el organigrama, balance de comprobación, detalle de operaciones relacionadas, estados financieros, contratos, declaraciones y una breve descripción de funciones. En Contaxtern separamos el alcance del estudio de precios de transferencia, la preparación del F-982 y cualquier regularización contable o tributaria necesaria.
Estudio de precios de transferencia y F-982 con Contaxtern
Nuestro servicio de precios de transferencia en El Salvador conecta el análisis económico con la contabilidad y el cumplimiento tributario. No tratamos el F-982 como un formulario aislado: primero verificamos relacionadas y montos, después preparamos el respaldo y finalmente reconciliamos la presentación.
También podemos integrar el trabajo con nuestros servicios contables en El Salvador y la auditoría financiera o fiscal. Esto es especialmente útil cuando las operaciones relacionadas afectan cierres, renta anual, retenciones, estados financieros o dictamen fiscal.
¿Su empresa tiene partes relacionadas o superó $571,429?
Envíenos su organigrama y un detalle preliminar de operaciones. Revisaremos si existe obligación de valorar a mercado, si debe presentar el F-982 y qué documentación necesita para sostener el resultado ante Hacienda.
Preguntas frecuentes sobre precios de transferencia y F-982
¿Cuál es el umbral para presentar el F-982 en El Salvador?
$571,429 en operaciones con sujetos relacionados o con sujetos ubicados en regímenes fiscales preferentes, de forma individual o conjunta durante el ejercicio.
¿Si tengo menos de $571,429 no debo hacer nada?
No necesariamente. Puede no surgir la obligación formal de presentar el F-982, pero el artículo 62-A exige determinar valores de mercado en las operaciones alcanzadas. Debe conservar evidencia proporcional al riesgo y materialidad.
¿El estudio de precios de transferencia se presenta junto con el F-982?
No se adjunta como PDF dentro del formulario. Sin embargo, debe estar preparado previamente porque el F-982 solicita los resultados del análisis y el tipo de documentación comprobatoria disponible.
¿Las operaciones entre dos empresas salvadoreñas aplican?
Sí. La relación puede ser local. La norma no se limita a transacciones internacionales ni a grupos multinacionales.
¿Qué porcentaje de participación crea relación?
Uno de los supuestos es poseer directa o indirectamente al menos el 25 % del capital social o derechos de voto. Hay otros supuestos de control, grupo, parentesco, contratos y establecimientos permanentes.
¿Un préstamo entre accionista y sociedad debe analizarse?
Puede ser una operación relacionada. Deben revisarse tasa, plazo, moneda, garantías, capacidad de pago y condiciones que hubieran pactado independientes. Si genera movimientos de activo o pasivo, también debe evaluarse para el F-982.
¿Un préstamo sin intereses está automáticamente a valor de mercado?
No. La ausencia de intereses debe justificarse frente al principio de mercado y a la sustancia del financiamiento. El análisis depende de hechos, funciones, riesgos y condiciones.
¿Los servicios administrativos intragrupo son deducibles?
No basta con una factura. Debe demostrarse que el servicio existió, produjo o pudo producir un beneficio para el receptor, está relacionado con su actividad y tiene un cargo a valor de mercado, además de los demás requisitos fiscales.
¿Qué pasa si el proveedor está en un paraíso fiscal pero no es relacionado?
El artículo 62-A también alcanza operaciones con sujetos ubicados en regímenes fiscales preferentes, aun cuando no exista propiedad común. Revise la guía anual de Hacienda y el régimen específico de la entidad.
¿Qué operaciones se reportan en el F-982?
Ingresos, egresos, activos y pasivos. En activos y pasivos se informan las operaciones realizadas en el ejercicio que no afectaron el estado de resultados, conforme a las preguntas frecuentes de Hacienda.
¿Se suman compras y ventas para llegar al umbral?
La ley habla de operaciones individual o conjuntamente. Prepare el detalle completo por tipo y contraparte; no compense automáticamente ingresos contra egresos. La determinación debe sustentarse con la matriz del período.
¿Cuál es la fecha límite del F-982?
Dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre. Para operaciones de 2025, Hacienda fijó el 7 de abril de 2026 por el asueto de Semana Santa. Para cada ejercicio debe revisarse el calendario vigente.
¿Cuál es la multa por no presentar el F-982?
Hacienda publica una multa del 0.5 % del patrimonio o capital contable del balance, menos el superávit por revaluación no realizado, con un mínimo de tres salarios mínimos mensuales. También aplica a presentación extemporánea o sin especificaciones.
¿Puedo llenar el F-982 y guardar para continuar otro día?
No. Hacienda indica que la información no queda almacenada si no se completa la presentación. Además, una inactividad de 20 minutos puede cerrar la sesión sin advertencia.
¿Se puede cargar un Excel al F-982?
No. El manual indica que la información debe completarse en línea. Por eso conviene preparar una matriz de captura externa, revisada y ordenada antes de ingresar.
¿Qué ocurre si no tengo el NIF de una relacionada extranjera?
Hacienda permite continuar si se ingresa el nombre o razón social del sujeto relacionado. Aun así, conviene obtener y conservar la identificación fiscal cuando sea posible.
¿Quién puede elaborar el estudio?
El F-982 permite indicar si fue elaborado por el propio contribuyente o por un tercero contratado. La persona responsable debe dominar la normativa, el análisis funcional, los métodos, la información financiera y la documentación del grupo.
¿El mismo estudio sirve todos los años?
No debería copiarse sin revisión. Cada ejercicio cambian montos, resultados, comparables, contratos, funciones, riesgos y guías de regímenes fiscales. Puede aprovecharse la estructura anterior, pero debe actualizarse y volver a probarse la conclusión.
¿Presentar el F-982 evita una fiscalización?
No. Cumple una obligación formal, pero Hacienda puede revisar valor de mercado, soporte, deducciones, retenciones y consistencia con otras declaraciones. Un estudio sólido mejora la trazabilidad de la posición del contribuyente.
Fuentes oficiales consultadas: Código Tributario actualizado; preguntas frecuentes del F-982 de Hacienda; manual del F-982 v4; Guía de Precios de Transferencia de la DGII; y Calendario Tributario 2026.
Base normativa principal: artículos 62-A, 124-A, 199-B, 199-C, 199-D y 244 literal l) del Código Tributario. La guía anual de regímenes fiscales y el calendario deben verificarse para cada ejercicio.
Kevin Vásquez
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