Formulario F-960 en El Salvador: quién informa las donaciones y cuándo

¿Su entidad recibió donaciones y no sabe qué informar? El formulario F-960 corresponde a las receptoras comprendidas en la norma, no a toda persona que recibe una transferencia. Además, presentar el informe y deducir una donación son asuntos diferentes. Esta explicación separa quién informa, cuándo presenta, qué documentos necesita y qué debe revisar el donante, para que una fundación no confunda el soporte del aporte con su tratamiento fiscal.

Quién presenta el formulario F-960 y qué entidad debe revisar su caso

La obligación se refiere a las entidades del artículo 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta: Estado, municipalidades, corporaciones y fundaciones de derecho público, y las corporaciones y fundaciones de utilidad pública conforme a los requisitos de esa norma. No significa que cualquier sociedad comercial, familiar o persona que recibe dinero presente automáticamente F-960.

Para las entidades de utilidad pública, revise su calificación ante Hacienda y los documentos aplicables. Ser una asociación inscrita o autodenominarse ONG no acredita por sí solo el tratamiento tributario. Las reglas especiales de una entidad también deben evaluarse; no extienda una conclusión general a todos los casos.

Consulte la Ley de Impuesto sobre la Renta y el Código Tributario. El formulario oficial identifica la entidad receptora, el período, su resolución y los donantes.

Cuándo se presenta y por qué octubre no es un informe anual

El F-960 es mensual respecto de las donaciones recibidas. Para septiembre de 2026, el cálculo ordinario de los primeros diez días hábiles del mes siguiente concluye el 14 de octubre. Confirme cualquier aviso extraordinario antes de presentarlo y no confunda este plazo con el de otros informes.

El calendario de Hacienda incluye esta obligación en octubre. Ese mes no convierte el informe en un resumen trimestral ni anual. Lleve un control por fecha y período para evitar informar el mismo aporte varias veces.

Si su entidad no recibió donaciones en el período, revise el tratamiento de su obligación habilitada y las opciones del portal. No cree donantes o documentos ficticios para llenar un informe sin movimiento.

Formulario F-960, comprobante y deducción: tres piezas distintas

El informe informa una operación. El comprobante la respalda. La deducción es el tratamiento del donante en su declaración de renta cuando reúne los requisitos. Presentar el informe no convierte automáticamente un aporte en gasto deducible.

El artículo 32, numeral 4, contempla un límite del 20% calculado sobre la base que define la propia disposición, no sobre ventas. También exige condiciones sobre gratuidad, irrevocabilidad y, en ciertos receptores, calificación previa. No reduzca la regla a “donar permite descontar todo del impuesto”. Una deducción reduce la base cuando procede; no es un reembolso del importe donado.

Para aportes en especie o servicios, la base deducible se relaciona con costos bajo las reglas legales; no se fija libremente al precio de venta. Revise además las restricciones por beneficio al donante o personas vinculadas. Antes de prometer una constancia deducible, valide el caso y la documentación.

Cómo preparar y presentar el F-960 en 6 pasos

1. Confirme la entidad y período. Verifique datos tributarios, resolución aplicable y mes informado. Trabaje desde el expediente de la receptora.
2. Reúna comprobantes y soportes. Liste donante, identificación, fecha, documento e importe. Concilie bancos y recibos; no trate cada depósito como donación sin examinar su concepto.
3. Separe donantes domiciliados y no domiciliados. Verifique identificadores y nacionalidad conforme al manual. No invente un NIT local para un donante extranjero.
4. Prepare el archivo. Consulte el manual oficial F-960v3 y respete sus campos, códigos y estructura. Revise ceros iniciales, período y comprobantes.
5. Cargue y revise. Ingrese a Servicios en Línea DGII, Declaraciones e Informes, F960. Compare el detalle cargado y el total con el control contable.
6. Presente y conserve evidencia. Archive constancia de recepción, archivo definitivo y conciliación. El simple archivo en su computadora o una validación sin envío no acredita presentación.

Ejemplo de conciliación: por qué el banco puede no coincidir

Suponga dos aportes en efectivo, de $500 y $1,000, documentados durante septiembre. Su control suma $1,500. Si una plataforma descuenta $30 de comisión y deposita $1,470, investigue el soporte: no reduzca automáticamente la donación declarada sin distinguir el aporte del gasto de cobro.

Ahora imagine que entran otros $800 que realmente son un préstamo temporal. Clasificarlos como donación para cuadrar el banco deformaría el informe y la contabilidad. Del mismo modo, una donación en bienes puede no tener ningún depósito asociado. El banco es una fuente de conciliación, no el único registro de la operación.

Los ejemplos son ilustrativos. La clasificación y valoración se determinan por documentos, condiciones y normativa del caso. Mantenga una revisión de diferencias antes de cargar el archivo.

F-960 no sustituye otros informes de la entidad

No lo confunda con F-950, el estado de origen y aplicación de fondos, ni con la renta anual o informes de retenciones que puedan corresponder. Una entidad puede tener varias obligaciones con sujetos, períodos y fundamentos distintos.

La calificación que excluye del impuesto sustantivo no elimina automáticamente obligaciones formales. Organice un calendario por entidad y responsable. Nuestro calendario tributario sirve como punto de partida; el expediente tributario de cada institución determina lo aplicable.

Formulario F-960: expediente mínimo de cada aporte

Para preparar el formulario F-960, reúna identificación del donante, comprobante, fecha, importe y evidencia de recepción. En bienes, conserve también la descripción, cantidad y soportes de valoración aplicables. Si existe una condición, convenio o destino específico, incorpórelo al expediente para entender la naturaleza de la operación.

No atribuya todos los abonos del banco a donaciones. Puede haber préstamos, reintegros o transferencias entre cuentas. Conciliar significa explicar esas diferencias, no forzar el formulario F-960 a coincidir con el total depositado.

Antes de emitir documentos al donante, confirme la situación tributaria de la entidad y los requisitos aplicables. No prometa que un aporte será deducible solo porque habrá un comprobante. Un control bien documentado ayuda al informe mensual y a responder preguntas posteriores, pero no sustituye las condiciones legales de la deducción.

Qué revisar si faltan comprobantes o ya presentó un error

Identifique la diferencia y su origen antes de rectificar. Conserve el informe original y consulte las opciones vigentes del portal para modificarlo. No emita dos originales por la misma operación ni cambie fechas para ocultar un atraso.

El artículo 244, literal k), prevé una sanción de cuatro salarios mínimos mensuales en los incumplimientos que enumera respecto de donaciones. La consecuencia concreta requiere revisar el supuesto y las reglas aplicables; no publique una cifra en dólares como tarifa fija universal.

La revisión profesional debe separar autorización de comprobantes, registro contable, informe y deducibilidad. Nuestros servicios contables pueden apoyar ese control sin asumir que todos los aportes reciben el mismo tratamiento.

Preguntas frecuentes sobre formulario F-960