Informe anual de retenciones F-910 en El Salvador: guía 2026

El informe anual de retenciones F-910 identifica, persona por persona, los pagos sujetos a retención de renta realizados durante el ejercicio. Es el cierre anual de lo declarado mensualmente en F‑14, pero no se prepara sumando doce formularios a ciegas: cada NIT, concepto, monto sujeto y retención debe cuadrar con planillas, proveedores, constancias y contabilidad.

¿Quién debe presentar el informe anual de retenciones F-910?

El artículo 123 del Código Tributario obliga a las personas naturales o jurídicas, sucesiones, fideicomisos y demás entidades que hayan realizado retenciones de impuesto sobre la renta durante el año. En la práctica puede alcanzar a empleadores, sociedades que pagan honorarios, negocios que contratan servicios de personas naturales y pagadores de rentas al exterior.

También deben revisarse los valores que otros agentes retuvieron al propio contribuyente, porque el artículo contempla información en ambos sentidos. El alcance exacto debe determinarse según las operaciones y la versión vigente del sistema.

Fecha límite del F-910 en El Salvador

La regla legal es presentar el informe dentro del mes de enero por las personas o entidades sujetas a retención durante el año inmediato anterior. Cuando el último día coincide con un día inhábil, Hacienda publica la fecha operativa en su calendario.

Puede consultar próximas fechas en el calendario tributario de Contaxtern, siempre contrastando el aviso vigente de Hacienda.

Qué información contiene el informe anual de retenciones F-910

El artículo 123 exige identificar a cada sujeto con nombre o denominación, NIT, monto sujeto a retención e impuesto retenido. El formulario utiliza códigos de ingreso para separar la naturaleza del pago. Esa clasificación importa: $10,000 de salario no deben aparecer como honorarios, ni una renta a no domiciliado como servicio local.

¿Qué es el monto sujeto?

Es la base sobre la cual se calculó la retención conforme a la norma aplicable. No siempre coincide con el efectivo entregado. Si un profesional facturó $1,000 y se retuvieron $100, el pago neto puede ser $900, pero el monto sujeto suele ser $1,000. En salarios, la base depende de los conceptos gravados y del cálculo laboral.

Diferencia entre F-14 mensual y F-910 anual

El formulario F‑14 en El Salvador y el F‑910 se complementan. El total anual puede coincidir y aun así contener errores si se asignó una retención al NIT equivocado. La revisión debe hacerse tanto por total como por persona y código.

Documentos necesarios para preparar el F-910

• Los doce F‑14 y sus anexos.
• Planillas mensuales, vacaciones, aguinaldos, indemnizaciones y pagos variables.
• Detalle de honorarios y otros servicios sujetos a retención.
• Pagos al exterior, contratos, transferencias y análisis de tasa.
• Constancias de retención emitidas.
• Mayores contables de gastos, cuentas por pagar y retenciones.
• Maestro depurado de empleados y proveedores con NIT.
• Modificatorias o ajustes de meses anteriores.
• Manual, códigos y plantilla oficial de la versión vigente.

Constancias de retención y F‑910

La constancia permite al receptor acreditar la retención. Para empleados, el artículo 145 establece la constancia anual a más tardar dentro del mes siguiente a la última retención; para servicios y pagos a no domiciliados, la constancia se entrega al efectuar la retención. El F‑910, la constancia y el F‑14 deben coincidir.

Cómo presentar el informe anual de retenciones F-910 paso a paso

Conciliación del F-910: control por total y por persona

Una conciliación robusta tiene cuatro niveles:

1. Mensual: cada F‑14 contra su anexo.
2. Anual: suma de los doce meses contra el F‑910.
3. Por sujeto: monto y retención de cada NIT contra su constancia.
4. Contable: gastos, pasivos y pagos contra libros, planilla y bancos.

Quincena 25 y ejercicio 2026

Las instrucciones vigentes para el ejercicio 2026 incorporan información vinculada a “Quincena 25” y códigos específicos, incluido el tratamiento de montos no gravados en el informe del ejercicio. Debe prepararse desde nómina durante 2026 y aplicarse según el manual que rija el F‑910 correspondiente; no conviene esperar hasta enero de 2027 para reconstruirlo.

Cómo corregir un F-910 con errores

Si el NIT, código, monto sujeto o retención está equivocado, determine si el error nació en el F‑910 o en un F‑14 mensual. Corregir únicamente el informe anual puede dejar la obligación mensual inconsistente; corregir solo el F‑14 puede dejar constancias y F‑910 desactualizados.

• Documente la diferencia y su origen.
• Identifique todos los períodos y personas afectados.
• Evalúe las modificatorias mensuales necesarias.
• Actualice constancias cuando cambien montos.
• Presente la corrección anual conforme a la opción vigente.
• Archive versiones anteriores y sellos, sin destruir la trazabilidad.

Multa por no presentar el informe anual de retenciones F-910

Para este informe existe una sanción específica. El artículo 241 literal e) contempla, por no remitir, remitir tarde o sin las especificaciones requeridas la información de sujetos de retención, una multa del 0.1 % sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance, menos el superávit por revaluación de activos no realizado, con un mínimo de un salario mínimo mensual.

Ejemplo de conciliación del informe anual de retenciones F-910

Imagine un proveedor que recibió honorarios de $1,000 mensuales de enero a junio y $1,500 mensuales de julio a diciembre, con retención del 10 %. El F‑910 debería mostrar para ese NIT un monto sujeto anual de $15,000 y una retención de $1,500 bajo el código correcto. La verificación no termina en esa multiplicación:

1. Los anexos F‑14 deben contener seis registros de $1,000 y seis de $1,500.
2. Las cuentas de gasto y por pagar deben acumular $15,000, salvo diferencias documentadas.
3. Los bancos deben reflejar pagos netos y fechas compatibles.
4. Las constancias entregadas deben totalizar $1,500.
5. El proveedor debe poder usar la misma retención en su declaración de renta.

Si el total anual fue correcto pero dos meses se cargaron al NIT de otro proveedor, el error sigue siendo material. Por eso el informe anual de retenciones F-910 necesita una tabla dinámica o matriz por NIT, código y mes, más una prueba de duplicados.

Cómo organizar el cierre anual sin esperar a enero

Pruebas de calidad antes de presentar

• La suma de retenciones por mes coincide con los F‑14 presentados.
• La suma por NIT coincide con las constancias.
• No hay registros con NIT vacío, genérico o duplicado.
• Cada código corresponde a la naturaleza del pago.
• Los empleados retirados y proveedores inactivos siguen incluidos si tuvieron retenciones en el año.
• Las modificatorias mensuales más recientes están incorporadas.
• Los pagos de diciembre no quedaron fuera por haberse contabilizado o pagado en enero sin análisis.

Situaciones especiales que complican el F-910

Un mismo sujeto con varios tipos de renta

Una persona puede ser empleado y, además, prestar un servicio independiente real; o recibir honorarios y una regalía. No consolide todos los pagos bajo un solo código. Debe conservarse la naturaleza de cada relación y evitar contratos artificiales que oculten una relación laboral.

Empleados que ingresaron o salieron durante el año

El informe incluye las remuneraciones y retenciones efectivamente reportables durante su permanencia. La salida no elimina el registro. Concilie liquidación, vacaciones, indemnizaciones, aguinaldo y última constancia, clasificando qué parte fue gravada o no gravada conforme a la norma.

Proveedores con pagos parciales o facturas acumuladas

El gasto contable, la factura, la fecha de acreditación y el desembolso pueden no coincidir. Determine el momento legal de la retención y mantenga un auxiliar que enlace documento, pago, F‑14 y F‑910. Evite acumular todo en diciembre solo porque el saldo seguía abierto.

Pagos al exterior

Valide residencia, beneficiario, contrato, concepto, tasa y monto en moneda extranjera. Conserve el tipo de cambio utilizado y la transferencia. Si existió gross‑up, el monto sujeto puede requerir un cálculo distinto del efectivo enviado.

Fusiones, cambios de razón social y sustitución patronal

Cuando cambia la entidad pagadora, no mezcle NIT por conveniencia. Defina qué entidad efectuó cada retención y cuál debe emitir la constancia. La continuidad laboral o comercial no sustituye la identificación tributaria del agente.

Estas situaciones explican por qué el informe anual de retenciones F-910 debe revisarse con criterio contable y legal. El portal valida formatos; no puede decidir si el código o momento de retención es correcto.

Preparación y conciliación del F-910 con Contaxtern

Contaxtern prepara el informe desde la contabilidad, no desde una suma rápida. Conciliamos F‑14, planillas, proveedores, constancias y mayores; depuramos NIT y códigos; corregimos diferencias; y dejamos el expediente listo para responder a empleados, proveedores o Hacienda. Puede integrarse con nuestros servicios contables mensuales para que el acumulado se forme bien desde enero.

Preguntas frecuentes sobre el informe anual de retenciones F-910