Formulario F-915 en El Salvador: socios y dividendos 2026
El formulario F-915 en El Salvador informa quiénes fueron socios, accionistas o cooperados durante el año, quiénes ingresaron o salieron, cuál era el valor contable de sus participaciones y qué utilidades, dividendos o excedentes se distribuyeron o capitalizaron. No es un formulario exclusivo de empresas que repartieron dinero: la lista de socios se presenta aunque no haya dividendos.
Respuesta rápida: las personas jurídicas presentan el F‑915 dentro de enero por la información del año anterior, sin umbral de ingresos ni de capital. Para el ejercicio 2025, Hacienda fijó el vencimiento el 2 de febrero de 2026. Deben incluirse socios actuales, quienes adquirieron la calidad y quienes la perdieron, aun cuando no se haya distribuido utilidad.
¿Qué es el formulario F-915 en El Salvador?
Su nombre completo es Informe sobre Distribución o Capitalización de Utilidades, Dividendos o Excedentes y/o Listado de Socios, Accionistas o Cooperados. Surge del artículo 124 del Código Tributario y cumple dos funciones:
- Informar las utilidades, dividendos o excedentes distribuidos o capitalizados durante el año anterior.
- Identificar la composición societaria, incluidas las personas que adquirieron o perdieron su calidad durante ese año.
El formulario permite a Hacienda cruzar información de sociedades y socios, valor contable, renta, retenciones y movimientos corporativos. También expone diferencias entre libros legales, acuerdos de junta, contabilidad y datos fiscales.
¿Quién está obligado a presentar el F-915?
Las personas jurídicas comprendidas por el artículo 124: sociedades, cooperativas y otras entidades con socios, accionistas o cooperados. La obligación no depende de ser gran contribuyente, de tener auditor, de superar ventas ni de haber generado utilidad.
¿Se presenta el F-915 si no hubo dividendos?
Sí. El segundo inciso del artículo 124 exige remitir la lista de las personas que tengan calidad de socio, accionista o cooperado, se les haya o no efectuado distribución. Una sociedad sin utilidad, sin operaciones o con pérdidas no debe concluir por eso que el informe desaparece.
En ese caso se informan los socios y su valor contable conforme a la estructura aplicable; los campos de distribución o capitalización deben reflejar la realidad, no cantidades inventadas para que el portal acepte.
Fecha límite del formulario F-915 en El Salvador
La regla legal es presentar dentro del mes de enero por el ejercicio inmediato anterior. Para la información de 2025, el Calendario Tributario 2026 de Hacienda fijó el vencimiento el 2 de febrero de 2026.
Qué contiene el formulario F-915 en El Salvador
| Dato | Qué representa | Documento de control |
|---|---|---|
| Domiciliado o no domiciliado | Residencia fiscal según el supuesto aplicable. | Expediente fiscal y documentos del socio. |
| NIT o identificación fiscal | Identidad tributaria del accionista. | NIT/DUI o documento del país. |
| Nombre o razón social | Identidad legal completa. | Documento personal o registro corporativo. |
| País | Jurisdicción del socio o accionista. | Residencia y código oficial. |
| Calidad | Socio anterior, nuevo o que perdió la calidad. | Libro de socios, traspasos y acuerdos. |
| Monto distribuido | Utilidad, dividendo o excedente entregado. | Acta, contabilidad, pago y retención. |
| Monto capitalizado | Utilidad incorporada al capital o participación. | Acuerdo y trámite corporativo aplicable. |
| Valor contable | Valor de las acciones, aportes o derechos. | Patrimonio y número de participaciones. |
El manual F‑915 v4 organiza estos datos en un archivo CSV de nueve columnas, sin encabezados y delimitado por punto y coma. El portal solicita además información del ejercicio y, cuando hubo distribución o capitalización, datos del acta correspondiente.
Cambios de socios en el formulario F-915 en El Salvador
El formulario distingue tres códigos de calidad:
| Código | Situación | Revisión necesaria |
|---|---|---|
| 1 | Adquirió la calidad antes del ejercicio informado. | Permanece como socio durante el año. |
| 2 | Adquirió la calidad durante el ejercicio. | Fecha, documento, inscripción y valor contable. |
| 3 | Perdió la calidad durante el ejercicio. | Traspaso, retiro, reducción, exclusión u otra causa. |
Si una persona ingresó y luego salió en el mismo año, o si una transferencia quedó acordada pero no perfeccionada, la clasificación requiere revisar la documentación societaria. No basta con observar quién aparece hoy en el portal. El libro o registro de socios, las certificaciones, los instrumentos y la fecha de eficacia deben contar la misma historia.
F-915 para una SAS con un solo accionista
La unipersonalidad no elimina el informe. El accionista único se identifica con su valor contable y los movimientos del ejercicio. Si la SAS fue creada durante el año, el accionista normalmente adquirió esa calidad en el ejercicio y debe clasificarse con el código que corresponda.
Si está organizando una nueva empresa, nuestra guía para crear una SAS en El Salvador explica los pasos iniciales; después de constituida, Contaxtern también puede mantener el cumplimiento societario y contable.
Cómo calcular el valor contable de las acciones o participaciones
El valor contable no es automáticamente el valor nominal, el precio pagado por un comprador ni el capital mínimo de la sociedad. En términos prácticos parte del patrimonio contable atribuible a las acciones, participaciones o derechos, considerando la estructura del capital y la información financiera de cierre.
Ejemplo simple: si el patrimonio atribuible es $120,000 y existen 1,000 acciones de la misma clase, el valor contable indicativo sería $120 por acción. Un accionista con 250 acciones tendría $30,000. Si existen clases, aportes, pérdidas, acciones propias u operaciones posteriores, el cálculo requiere ajustes y documentación.
Errores frecuentes con el valor contable
- Reportar el valor nominal sin revisar el patrimonio.
- Usar el precio de compraventa como si fuera valor contable.
- Dividir por acciones autorizadas en lugar de emitidas o vigentes.
- Ignorar pérdidas acumuladas, reservas y movimientos de capital.
- Asignar el patrimonio completo a una sola clase de participación.
- No cuadrar el total del F‑915 con los estados financieros.
Dividendos distribuidos, capitalizados y retenciones
“Distribuir” y “capitalizar” no son sinónimos. En la distribución, la junta acuerda atribuir utilidades al socio y puede existir pago o cuenta por pagar; en la capitalización, la utilidad se incorpora al capital o participación según el acuerdo y los requisitos corporativos.
| Situación | Efecto societario/contable | Control tributario |
|---|---|---|
| Utilidad retenida | Permanece en patrimonio sin acuerdo de distribución. | No se confunde con dividendo pagado. |
| Utilidad distribuida | Se atribuye al socio y puede generar cuenta por pagar. | Revisar retención, F‑14 y comprobantes. |
| Utilidad capitalizada | Se transforma en capital o participación. | Informar monto capitalizado y documentar el acto. |
| Pago posterior | Cancela una obligación previamente reconocida. | No duplicar el dividendo por la fecha del desembolso. |
El F‑915 debe conciliar con las retenciones declaradas en el formulario F‑14, el F‑910 cuando corresponda, las actas y la contabilidad. La tasa y el momento de retención dependen del tipo de distribución, domicilio y demás condiciones; no se debe asumir una tasa sin revisar el caso.
Cómo presentar el formulario F-915 en El Salvador paso a paso
Reconstruya la composición societaria
Obtenga el libro o registro de socios al inicio y cierre del año, junto con todas las adquisiciones, traspasos, retiros y cancelaciones.
Reúna actas y acuerdos
Identifique distribución, capitalización, reducción o aumento de capital y cualquier movimiento que cambie la participación o el valor.
Concilie con contabilidad
Compare capital, reservas, resultados acumulados, utilidad del ejercicio, dividendos por pagar y pagos realizados.
Calcule el valor contable
Determine el patrimonio atribuible y distribúyalo según acciones, aportes o derechos, respetando clases y movimientos.
Depure identificaciones
Valide NIT, nombre, país, domicilio fiscal e identificación extranjera. No utilice nombres comerciales o pasaportes vencidos sin revisión.
Prepare el CSV
Cargue domiciliado, identificación, nombre, país, código de calidad, monto distribuido, capitalizado, valor contable y año, sin encabezados.
Revise el resumen y presente
Compruebe número de socios y totales, confirme el informe y descargue el sello, el PDF y los archivos utilizados.
Documentos que debe conservar
- Escritura o formulario de constitución y modificaciones.
- Libro o registro de socios y accionistas.
- Contratos, endosos, certificaciones o documentos de traspaso.
- Actas de junta general o decisiones del accionista único.
- Estados financieros y balance de comprobación.
- Cálculo del valor contable por participación.
- Comprobantes de dividendos pagados o capitalizados.
- F‑14, F‑910 y constancias de retención relacionadas.
- CSV presentado, formulario y sello de recepción.
Errores frecuentes en el formulario F-915
- No presentar porque no hubo dividendos.
- Omitir al accionista único de una SAS.
- Reportar solo socios al cierre y olvidar quienes salieron durante el año.
- Confundir dividendos acordados con simples retiros de caja.
- Informar valor nominal como valor contable.
- No actualizar traspasos o aumentos de capital.
- Usar datos actuales para reconstruir un año anterior.
- Reportar dividendos que no cuadran con actas, F‑14 y contabilidad.
- Duplicar una distribución cuando se pagó en un ejercicio distinto.
- Cargar un país o código de calidad incorrecto.
Multa del formulario F-915 en El Salvador
El artículo 241 literal h) sanciona no remitir, remitir tarde o sin las especificaciones del artículo 124 el informe de utilidades o la lista de socios. La multa es del 0.1 % sobre el patrimonio o capital contable del balance, menos el superávit por revaluación no realizado, con un mínimo de tres salarios mínimos mensuales.
Hacienda ha publicado resoluciones por presentación extemporánea del F‑915. Corregir voluntariamente puede ser mejor que esperar un requerimiento, pero conviene revisar el procedimiento, la reducción de sanciones aplicable y la consistencia de los años relacionados.
Preparación del formulario F-915 en El Salvador
Contaxtern puede reconstruir la composición accionaria, conciliarla con libros y estados financieros, calcular el valor contable, revisar dividendos y preparar el archivo. Si existen traspasos, actas pendientes o diferencias de capital, el trabajo puede coordinarse con nuestros servicios legales y corporativos y servicios contables.
¿Su libro de socios no coincide con Hacienda o la contabilidad?
Envíenos la composición accionaria, el último balance y las actas del año. Revisaremos movimientos, valor contable y dividendos antes de preparar o corregir el F‑915.
Preguntas frecuentes sobre el formulario F-915
¿Quién presenta el formulario F-915 en El Salvador?
Las personas jurídicas comprendidas por el artículo 124 que tienen socios, accionistas o cooperados.
¿El formulario F-915 en El Salvador tiene un umbral de ingresos o capital?
No. El F‑915 no depende de los umbrales del F‑983, F‑987 o F‑982.
¿Se presenta el formulario F-915 en El Salvador si no hubo utilidades?
Sí. Debe informarse la lista de socios aunque no existan utilidades o dividendos.
¿Una SAS de un solo accionista presenta el formulario F-915 en El Salvador?
Sí. La existencia de un solo accionista no elimina la obligación.
¿Cuándo venció el F‑915 del ejercicio 2025?
El Calendario Tributario 2026 fijó el 2 de febrero de 2026.
¿Debo incluir a un socio que vendió sus acciones durante el año?
Sí. El artículo 124 exige informar a quienes perdieron la calidad durante el ejercicio.
¿Debo incluir a un socio nuevo?
Sí. Debe identificarse como persona que adquirió la calidad durante el ejercicio.
¿Valor nominal y valor contable son iguales?
No necesariamente. El valor contable depende del patrimonio atribuible; el nominal surge del capital representado por la acción o participación.
¿El pago de un dividendo siempre ocurre el día del acuerdo?
No. El acuerdo, el reconocimiento de la obligación y el pago pueden tener fechas distintas. Deben conciliarse para evitar duplicidad y revisar la retención.
¿Qué pasa si el libro de socios está desactualizado?
Primero reconstruya y documente los movimientos corporativos. Presentar un F‑915 sin soporte puede trasladar el problema a Hacienda.
¿Puedo corregir un F‑915?
Debe utilizarse la opción de modificación vigente y conservar la trazabilidad. Revise también ejercicios posteriores si el error afecta la composición inicial.
¿Cuál es la multa del F‑915?
El artículo 241 literal h) establece 0.1 % del patrimonio o capital contable ajustado, con mínimo de tres salarios mínimos mensuales.
Fuentes oficiales: Código Tributario actualizado, artículos 124 y 241 literal h); manual de usuario F‑915 v4; formulario F‑915 v4; y Calendario Tributario 2026. Confirme la fecha y versión técnica para cada ejercicio.
Kevin Vásquez
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